Электронная библиотека Веда
Цели библиотеки
Скачать бесплатно
Доставка литературы
Доставка диссертаций
Размещение литературы
Контактные данные
Я ищу:
Библиотечный каталог российских и украинских диссертаций

Вы находитесь:
Диссертационные работы России
Экономические науки
Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Диссертационная работа:

Чопчиян Наталия Степановна. Методические подходы к расчету уровня существенности и определению аудиторского риска : диссертация... кандидата экономических наук : 08.00.12 Старый Оскол, 2007 213 с. РГБ ОД, 61:07-8/3766

смотреть содержание
смотреть введение
Содержание к работе:

Введение 3

1 Теоретические и методические аспекты существенности и риска в
аудиторской деятельности 8

  1. Основные принципы и составляющие категории существенности в аудите 8

  2. Понятие и структура аудиторского риска 23

  3. Сравнительный анализ способов определения уровня существенности и подходов к оценке аудиторского риска 37

2 Методические рекомендации расчета уровня существенности и
аудиторского риска , 61

  1. Методика поэтапного расчета уровня существенности 61

  2. Методика расчета аудиторского риска 76

  3. Анализ внутреннего контроля аудируемого лица в системе оценки качества аудита 88

3 Механизм реализации методических рекомендаций по планированию
аудита на коммерческих предприятиях 97

  1. Особенности планирования аудита коммерческих предприятий 97

  2. Определение уровня существенности при проведении аудита коммерческих предприятий 108

  3. Расчет приемлемого риска и анализ внутреннего контроля аудируемого лица в ходе аудиторской проверке 123

Заключение 131

Список использованной литературы 135

Приложения 147

Введение к работе:

Актуальность темы исследования На современном этапе развития отечественной экономики острее становится проблема совершенствования контроля финансово-хозяйственной деятельности коммерческих предприятий, что невозможно без совершенствования института аудита Активное развитие аудита в России напрямую связано с формированием основ рыночной экономики в начале 90-х годов прошлого века Эти же годы стали периодом адаптации концепции аудиторского риска и существенности к практическому применению Расширение концепции, связанное с включением в нее новых понятий, требует развития теории и практического применения аудиторского риска и существенности Приобретает актуальность проблема повышения качества аудита На российском рынке растет конкуренция по этому виду услуг, повышается требовательность заказчиков и пользователей аудита, заинтересованных в том, чтобы аудиторские проверки проводились в соответствии с аудиторскими стандартами В нынешних условиях хозяйствования заказчикам аудита необходима полноценная объективная информация о финансовом положении организации, состоянии ее бухгалтерского учета Таким образом, возникает объективная потребность в более совершенных и динамичных методах определения основных критериев аудиторской деятельности

Степень научной разработанности проблемы Проблемам развития различных аспектов аудита посвящены теоретические и практические работы отечественных авторов Р А Алборова, Б А Аманжоловой, В И Бондаренко, С М Бычковой, В В Бурцева, А Ф Виноходовой, А В Газаряна, Е М Гутцайт, Т А Дубровиной, О В Ковалевой, Ю А Константинова, М Л Макальской, В Ф Массарыгиной, В И Подольского, Л Н Растамхановой, А А Савина, В П Суйца, Е В Старовойтовой, А А Терехова, Л И Хоружего, Е В Шабановой, С И Шапигузова и др

Значительный вклад в исследование проблем аудита внесли

зарубежные ученые Р Адаме, Э А Арене, Л А Берстайн, Ф Л Дефлиз, Г Р Дженик, М Р Мэтьюс, Дж К Робертсон, М Б Хирш и др

Аудиторские организации при осуществлении своей хозяйственной деятельности сталкиваются с различными рисками Среди них наиболее существенным является риск некачественного оказания аудиторских услуг Появляется потребность в разработке новых подходов к порядку оценки уровня достигнутых показателей, которая становится важным звеном в системе единой методологии развития бухгалтерского учета, анализа и аудита, методик, позволяющих обеспечить большую объективность профессионального суждения аудитора при оптимальных трудозатратах

Целью данного исследования является разработка теоретических положений и практических рекомендаций по определению аудиторского риска и расчету уровня существенности при аудите коммерческих предприятий, позволяющих оперативно и эффективно осуществлять аудиторскую деятельность

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи

изучить и проанализировать наиболее известные методы расчета существенности и аудиторского риска, выявить возможности их совершенствования и применения при аудите коммерческих предприятий,

определить состав базовых показателей, формирующих уровень существенности аудита, разработать алгоритм расчета значений, принимаемых при определении уровня существенности,

— разработать и адаптировать к коммерческим предприятиям
методику расчета уровня существенности,

- доопределить структуру компонентов аудиторского риска,
сформулировать тесты для их оценки,

разработать и внедрить методику расчета аудиторского риска при аудите коммерческих предприятий,

провести анализ средств внутреннего контроля аудируемого лица и

применить его результаты в системе оценки качества аудита

Область исследования соответствует п 2 1 «Методология и технология аудита», п 2 4 «Методология разработки программ аудита и плана проверок», п 2 5 «Аудиторское и контрольно-статистическое тестирование системы внутреннего контроля» специальности 08 00 12 «Бухгалтерский учет, статистика» паспорта специальностей ВАК

Объектом диссертационного исследования является процесс организации аудита коммерческих предприятий

Предметом исследования являются методы определения уровня существенности и аудиторского риска при организации аудита финансово-хозяйственной деятельности коммерческих предприятий

Методологической и теоретической базой исследования являются общенаучные принципы познания экономических явлений, научные труды отечественных и зарубежных авторов в области организации аудиторской деятельности, нормативно-законодательные акты Правительства РФ

В процессе диссертационного исследования использованы различные методы абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, экономико-математический

Информационной базой исследования послужили отчеты финансово-хозяйственной деятельности коммерческих предприятий, материалы, опубликованные в научно-методической литературе и периодических изданиях, материалы научно-практических конференций, а также результаты расчетов и аналитических исследований, приведенные автором

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методических рекомендаций по определению уровня существенности и аудиторского риска с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности аудируемого коммерческого предприятия Научная новизна подтверждается следующими научными результатами, выносимыми на защиту

  1. обобщен и дополнен состав базовых показателей, формирующих уровень существенности аудита, разработан алгоритм расчета значений, принимаемых при определении уровня существенности (п 2 1 паспорта специальности 08 00 12),

  2. разработана методика определения уровня существенности аудита, которая позволяет учесть особенности отраслевой принадлежности и результаты укрупненного экономического анализа аудируемой организации, а также степень важности показателей отчетности с точки зрения ее пользователей (п 2 1 и 2 4 паспорта специальности 08 00 12),

  1. доопределена структура компонентов аудиторского риска, сформулированы вопросы и направления контроля для их оценки (п 2 1 и 2 5 паспорта специальности 08 00 12),

  2. разработана методика определения аудиторского риска, позволяющая организовать аудиторскую проверку с оптимальными трудозатратами при сохранении требуемой разумной уверенности в отношении достоверности отчетности аудируемого лица (п 2 1 и 2 4 паспорта специальности 08 00 12)

5) проведен анализ средств внутреннего контроля аудируемого лица,
его результаты применены в системе оценки качества аудита (п 2 5
паспорта специальности 08 00 12),

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в использовании аудиторскими фирмами методических разработок и практических рекомендаций, позволяющих оптимизировать процесс организации аудита на коммерческих предприятиях, повысить оперативность принимаемых решений и достоверность аудиторских заключений

Методики расчета уровня существенности и аудиторского риска, сформулированные в работе, нашли практическое использование и утверждены в качестве внутрифирменных стандартов ряда аудиторских фирм России (ООО «Мир-Актив», ООО «Регион-Аудит», ООО «Династия», ООО «Светла-Аудит»), о чем имеется документальное

подтверждение

Теоретические положения и практические разработки автора используются в учебном процессе при подготовке студентов экономических специальностей СТИ МИСиС по дисциплинам «Аудит», «Основы аудита», «Внутрифирменные стандарты аудита»

Апробация и реализация результатов исследования. Теоретические положения и практические выводы исследования докладывались и обсуждались на региональной научно-практической конференции «Молодые ученые - производству» (Старый Оскол, 2005 г), на Всероссийской научно-практической конференции «Учетно-налоговая политика планирование и перспективы развития» (Орел, 2005 г), на научно-технической конференции ОАО «ОЭМК» (Старый Оскол, 2005 г), на Международной научно-практической конференции «Образование, наука, производство и управление» (Старый Оскол, 2006 г)

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 14 печатных работах, общий объем 3,66 п л , из них авторских 3,1 п л

Объем и структура диссертационного исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы, содержащего 144 наименования Объем диссертации - 146 страниц текста, 29 таблиц, 14 рисунков и 10 приложений

Во введении показана актуальность темы и необходимость диссертационного исследования, оценено состояние изученности проблемы, сформулированы цель и задачи исследования, определены предмет и объект исследования, выделены научная новизна и практическая значимость работы

В первой главе «Теоретические и методические аспекты существенности и риска в аудиторской деятельности» рассмотрены основные принципы и составляющие существенности и аудиторского риска, проанализированы наиболее известные способы определения

уровня существенности и подходы к оценке аудиторского риска

Во второй главе «Методические рекомендации расчета уровня существенности и аудиторского риска» приведена предлагаемая автором методика поэтапного расчета уровня существенности и методические разработки по определению приемлемого аудиторского риска, рассмотрен порядок организации детального анализа внутреннего контроля аудируемого лица и применения его результатов в системе оценки качества аудита

В третьей главе «Механизм реализации методических рекомендаций по планированию аудита на коммерческих предприятиях» приведены примеры использования предлагаемых методик расчета уровня существенности и аудиторского риска и порядок проведения детального анализа внутреннего контроля исследуемых организаций в системе оценки качества аудита, проведена оценка эффективности применения разработанных методик в ходе проведения проверки и при формировании мнения о достоверности отчетности аудируемых лиц

В заключении сформулированы выводы и предложения по внедрению предлагаемых методик расчета уровня существенности, аудиторского риска и проведения анализа внутреннего контроля предприятий в качестве внутрифирменных стандартов аудиторских организаций

Подобные работы
Турцевич Константин Георгиевич
Разработка методики расчета и распределения уровня существенности на этапе планирования аудиторской проверки
Кукота Светлана Ильинична
Методические подходы к анализу и оценке рисков предприятий торговли
Баранов Павел Петрович
Совершенствование методики оценки уровня существенности в аудите
Дзигоева Елена Сослановна
Сравнительный анализ подходов к определению достаточности капитала на покрытие рыночных и кредитных рисков для российских банков
Желтов Сергей Сергеевич
Оценка влияния финансовых рисков при определении стоимости компании
Федотов Дмитрий Константинович
Определение риск-профиля финансово-экономической деятельности предприятия
Федотов Дмитрий Константинович
Определение риск-профиля финансово-экономической деятельности предприятия
Харитонова Наталья Валерьевна
Модель определения экономической целесообразности применения методов оценки повышенных рисков смерти
Назаров Вячеслав Дмитриевич
Научно-методические подходы к управлению рисками при создании автоматизированных систем
Зиновьев Юрий Владимирович
Инновационный подход к управлению рисками предприятий

© Научная электронная библиотека «Веда», 2003-2013.
info@lib.ua-ru.net