Электронная библиотека Веда
Цели библиотеки
Скачать бесплатно
Доставка литературы
Доставка диссертаций
Размещение литературы
Контактные данные
Я ищу:
Библиотечный каталог российских и украинских диссертаций

Вы находитесь:
Диссертационные работы России
Экономические науки
Финансы, денежный оборот и кредит

Диссертационная работа:

Бондарь Ольга Александровна. Развитие системы урегулирования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов (на примере Забайкальского края): автореферат дис. ... кандидата экономических наук: 08.00.10 / Бондарь Ольга Александровна;[Место защиты: Хабаровская государст- венная академия экономики и права].- Хабаровск, 2012.- 24 с.

смотреть введение
Введение к работе:

Актуальность темы исследования. В решении социально-экономических программ развития страны важное место занимают налоги, которые оказывают многостороннее воздействие на хозяйственную активность субъектов предпринимательства и население. Экономическая целесообразность в развитии налоговых отношений заключается в том, что налоги обеспечивают взаимосвязь государственных, общенародных интересов с интересами коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов. Налоги определяют взаимоотношения хозяйствующих субъектов: предпринимателей, предприятий, организаций бюджетной сферы, внебюджетных фондов, кредитных организаций.

Отрицательное воздействие налоговой задолженности на ход воспроизводственных процессов подчёркивает актуальность и обосновывает необходимость развития системы урегулирования налоговой задолженности. Важность решения проблемы состоит не только в мобилизации доходной части бюджетов всех уровней, но и в необходимости выявления причин образования и социально-экономических последствий сохранения размеров и роста налоговой задолженности, так как налоговая задолженность в целом дестабилизирует налоговую систему государства, нарушая основные экономические принципы налогообложения.

Налоговое администрирование - динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями между государством и хозяйствующими субъектами. Система урегулирования налоговой задолженности является составной частью налогового администрирования, в свою очередь налоговое администрирование является подсистемой налоговой системы.

В последние годы федеральные власти уделяют большое внимание вопросам повышения качества системы налогового администрирования, в том числе в рамках системы урегулирования налоговой задолженности. Реализуются методы и инструменты снижения уровня налоговой задолженности, однако проблема по-прежнему остаётся важной как по количественным, так и по качественным параметрам.

Таким образом, исследование теоретических и практических проблем, связанных с применением методов урегулирования налоговой задолженности, а также с оценкой их эффективности, на наш взгляд, является одним из наиболее интересных и значимых направлений экономических исследований.

Соответствие темы диссертации требованиям паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки). Исследование проведено в рамках специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», область исследования - 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».

Цель и задачи диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является развитие теоретических и практических аспектов функционирования системы урегулирования налоговой задолженности и разработка рекомендаций по совершенствованию применяемых методов и инструментов.

Исходя из указанной цели, в работе поставлены и решены следующие задачи:

уточнено экономическое содержание и видовой состав налоговой задолженности хозяйствующих субъектов;

определены причины образования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов и социально-экономические последствия её роста;

уточнены научные представления о системе урегулирования налоговой задолженности;

исследован действующий порядок урегулирования совокупной налоговой задолженности в Российской Федерации и на этой основе предложен комплекс мер, способствующий развитию системы урегулирования налоговой задолженности;

проанализированы динамика и структура совокупной налоговой задолженности хозяйствующих субъектов Забайкальского края по видам экономической деятельности, по видам налогов, по видам платежа, выявлена специфика её изменения и дана оценка применения методов урегулирования налоговой задолженности;

разработаны методические рекомендации по оценке эффективности функционирования механизма урегулирования налоговой задолженности;

разработаны методические рекомендации по оценке качества работы налоговых органов по снижению совокупной налоговой задолженности;

с целью совершенствования анализа вновь образовавшейся задолженности в отчётном периоде, а также структуры совокупной налоговой задолженности, разработаны предложения по развитию инструментария сводной статистической отчётности налоговых органов.

Объект исследования - действующая система урегулирования налоговой задолженности в Российской Федерации.

Предмет исследования - экономические отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами в процессе возникновения и урегулирования налоговой задолженности.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы экономического содержания и методологии налогового регулирования освещаются в работах ряда отечественных и зарубежных экономистов: А. Смита, И.Х. Озерова, Н.И. Тургенева, Д.Г. Черника, И.И. Янжула и др. Изучены труды современных российских учёных: Г.А. Агаркова, А.В. Аронова, А.В. Брызгалина, Т.Е. Гварлиани, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, А. 3. Дадашева, П.Е. Жукова, Е.А. Имыкшеновой, И.И. Кучерова, И. А. Майбурова, Е.С. Осиповой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, М.В. Романовского, В.А. Фёдорова, Н.Д. Эриашви-ли, Т.Ф. Юткиной, Е.С. Ядгарова и других экономистов.

Среди работ в области исследования экономического содержания налоговой задолженности, а также изучения механизма её урегулирования, причин возникновения необходимо выделить труды следующих авторов: Т.А. Аушева, Д.Н. Верещака, Х.К. Исаева, Р.А. Мешкова, А.В. Пироговой, А.Г. Подколзина, А.С. Титова, Р.И. Шумяцкого и др.

Исследованию вопросов применения порядка взыскания налоговой задолженности, возможности её урегулирования путём предоставления отсрочек, рассрочек, а также борьбы с невозможной к взысканию задолженности посвящены труды М.Е. Верстовой, В.П. Дубровской, П.Е. Жукова, О.В. Пан-тюшова, СБ. Пронина, С.А. Тараканова, А. Химичева, В.В. Цыганкова и др.

Однако исследование налоговой задолженности чаще всего ограничивается либо изучением частных случаев порядка взыскания, либо оценкой взаимосвязи отдельных методов урегулирования с теми или иными показателями социально-экономического развития территорий. При этом до сих пор нет однозначных оценок относительно характера данной взаимосвязи. За рамками проведённых исследований по-прежнему остаются проблемы оценки эффективности функционирования механизма урегулирования налоговой задолженности.

Информационная база исследования включает данные отчётов Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) по формам 4-НМ, 1-НОМ, 4-НОМ, 4-ОР,

2-НК за 2006-2010 гг., статистические данные, опубликованные в официальных сборниках Росстата («Российский статистический ежегодник», «Финансы России»), нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы научных и практических конференций, публикации по избранной тематике, фундаментальные труды учёных-экономистов, результаты аналитических исследований.

Методы исследования. В ходе исследования применялись общенаучные методы познания: диалектический, системный, формально-логический, метод анализа и синтеза, метод анкетирования; экономико-статистические и экспертные методы.

Нормативно-правовую базу исследования составили Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, постановления Правительства РФ, нормативные акты Минэкономразвития России, Минфина России, ФНС России и др.

Наиболее значимые научные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем:

на основе анализа научных воззрений на систему урегулирования совокупной налоговой задолженности хозяйствующих субъектов уточнено определение термина «урегулирование совокупной налоговой задолженности» и дополнена система классификационных признаков, определяющих видовой состав и структуру совокупной налоговой задолженности;

на основе системного анализа сформулированы основополагающие принципы системы урегулирования налоговой задолженности (законности, гласности (прозрачности), защиты прав налогоплательщиков, независимости, стабильности, взаимодействия и обмена информацией налоговых органов с другими государственными органами, соблюдения должной правовой процедуры, эластичности, результативности, экономичности урегулирования налоговой задолженности) и выделены её структурные элементы: субъекты, объект, предмет, цель, формы, методы и инструменты;

на основе системы классификационных признаков, позволяющих сгруппировать методы урегулирования налоговой задолженности, обоснована целесообразность в рамках механизма урегулирования налоговой задолженности отдельные методы объединить в пять форм урегулирования налоговой задолженности: добровольно-заявительную, уведомительно-предупредительную, обеспечительную, принудительную и ликвидированную;

предложена методика экспертной оценки эффективности функцио-

нирования механизма урегулирования налоговой задолженности с использованием частных и обобщающих показателей анализа применения форм и методов урегулирования налоговой задолженности, в том числе учитывающих структуру совокупной налоговой задолженности (соотношение удельного веса урегулированной и неурегулированной задолженности в составе совокупной налоговой задолженности);

с целью повышения качества налогового администрирования разработана методика экспертной оценки работы налоговых органов по снижению совокупной налоговой задолженности хозяйствующих субъектов с использованием введенного показателя «вновь образовавшаяся налоговая задолженность за отчётный период»;

выявлены недостатки системы формирования сводной отчётности налоговых органов о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации и предложены рекомендации по её совершенствованию, что может быть использовано для осуществления анализа вновь образовавшейся задолженности в отчётном периоде, а также структуры совокупной налоговой задолженности.

Научная новизна полученных и представленных к защите результатов состоит в следующем:

доказана необходимость выделять два взаимосвязанных вида совокупной налоговой задолженности: урегулированная и неурегулированная, что позволяет своевременно применять методы механизма урегулирования налоговой задолженности;

обоснована целесообразность в составе механизма урегулирования налоговой задолженности дополнительно выделять две формы урегулирования налоговой задолженности: обеспечительную и ликвидированную в целях достоверной оценки возможной и невозможной к взысканию совокупной налоговой задолженности хозяйствующих субъектов;

предложено оценивать формы и методы урегулирования налоговой задолженности исключительно по отношению к урегулированной части совокупной налоговой задолженности для определения эффективности их функционирования;

разработана методика расчёта основного показателя «вновь образовавшаяся налоговая задолженность» для экспертной оценки качества деятельности налоговых органов по снижению совокупной налоговой задолженности.

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в развитии теоретических представлений о структурных элементах системы урегулирования налоговой задолженности, а также в определении экономического содержания, характеристики видов налоговой задолженности, содержания механизма урегулирования налоговой задолженности. Содержащиеся в диссертации научные выводы теоретического характера могут служить основой для дальнейшего исследования проблем, связанных с вопросами урегулирования налоговой задолженности.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке методических рекомендаций по определению эффективности функционирования механизма урегулирования налоговой задолженности на основе оценки результативности его отдельных форм; по оценке качества работы налоговых органов, направленной на снижение совокупной налоговой задолженности; а также по совершенствованию системы формирования сводной отчётности налоговых органов «О задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации», необходимой для осуществления анализа вновь образовавшейся задолженности в отчётном периоде, а также структуры совокупной налоговой задолженности. Разработанные мероприятия могут быть использованы компетентными органами власти при оценке эффективности функционирования системы урегулирования налоговой задолженности хозяйствующих субъектов и принятии управленческих решений.

Отдельные положения работы используются в учебных курсах в процессе преподавания дисциплин «Организация и методика налоговых проверок» и «Налоговое администрирование».

Апробация результатов исследования. Отдельные положения и результаты проведённого исследования были доложены на следующих конференциях: Восьмая Всероссийская научно-практическая конференция молодых исследователей, аспирантов и соискателей «Экономика, управление, общество: история и современность» (ДВАГС, март 2010), Девятая Всероссийская научно-практическая конференция молодых исследователей, аспирантов и соискателей «Экономика, управление, общество: история и современность» (ДВАГС, март 2011), Международная заочная научная конференция «Актуальные вопросы экономики и управления» (Москва, апрель 2011).

Публикации. Результаты исследования изложены в десяти научных работах, общим объёмом 3,61 п.л., три из которых - в рецензируемом научном

издании, включённом в перечень ВАК МОиН РФ.

Структура исследования. Логика исследования определила последовательность изложения материала и структуру работы, состоящей из введения, трёх глав (девяти подразделов), заключения, библиографического списка из 164 наименований, пяти приложений. Общий объём работы составил 215 страниц, в том числе основная часть изложена на 181 страницах, приложения на 34 страницах. Диссертация содержит 39 таблиц и 5 рисунков.


© Научная электронная библиотека «Веда», 2003-2013.
info@lib.ua-ru.net